עולה חדש מארצות הברית ותושב חוזר ותיק מארצות הברית – בין היבטי המס של היחיד להשפעה אל נאמנויות אמריקאיות

העולה החדש או התושב החוזר מארצות הברית מתמודד עם מערכת כפולה של דיני מס – ישראליים ואמריקאיים. שילוב זה יוצר מצבים מורכבים של כפל מס, אופן יישום אמנת המס ישראל–ארה"ב, והשלכות ישירות על נאמנויות אמריקאיות קיימות (Grantor, Non-Grantor, Inter Vivos, Crummey Trusts). התנהלות לא מתואמת עלולה להביא לכפל מס, לדיווחים מתקנים ואף לחשיפה רטרואקטיבית. לכן, עולים ותושבים חוזרים מארה"ב נדרשים להיערכות ולתכנון מוקדם.

דר' אריה ליבוביץ, עו"ד

עולה אמריקאי או תושב חוזר שהינו אזרח ארצות הברית, הוא “מקרה מבחן כפול מצד אחד, הוא נכנס למשטר המס הישראלי, כאשר הוא הופך להיות תושב ישראל, מנגד הוא ממשיך להישאר מחוייב בדיווח במס בארצות הברית ואף בחלק מן התשלומים הואיל וארצות הברית מטילה מס על בסיס אזרחות ולא על בסיס תושבות בלבד.

מכאן נובעת מערכת מורכבת של שאלות, שמחייבת תכנון מדויק עוד לפני העלייה.

חבות מס כפולה – ישראל מול ארה"ב

  • העולה נשאר חייב בדיווח ובמס ל־  IRS,   לרבות הכנסות הנובעות באופן מלא  מישראל.
  • ישראל, מנגד, רואה בו תושב ישראל החייב במס על הכנסותיו הגלובליות (לאחר תקופת הפטור של 10 שנים לפי סעיף 14 לפקודה) ובינתיים עשויה להטיל מס גם על הכנסות גלובליות בכל מקרה בו לדעתה קיים מוסד קבע בישראל או שליטה וניהול בישראל.
  • מצב דברים זה מעלה שאלות פרקטיות: היכן לדווח קודם? איך לנצל זיכוי מס זר? מה לעשות כששני הצדדים רואים בהכנסה ככזו שהופקה במקום מושבם? 
  • חלק מן הבעיות נפתרות במסגרת אמנת המס ישראל ארצות הברית למניעצ כפל מס אך גם זו אינה מעניקה פתרון הרמטי.

בנוסף לאמור, חשוב לזכור כי מוסדות כספיים דוגמת בנקים מעבירים דיווחים לארצות הברית על חשבונות הבנק הנוגעים לאזרחי ארצות הברית, במסגרת כללי ה-facta.

היחס לנאמנויות:

 בשונה מישראלים, הרי שאזרחים רבים בארצות הברית הינם נהנים או יוצרים בנאמנויות שנועדו למנוע מיסי ירושה או אפילו מיסי מתנה. 

גם ילדים צעירים יכולים למצוא עצמם כנהנים בנאמנות מסוג crummy trust לצד הנאמנויות הנפוצות אותן נהגו לסווג כ- נאמנויות משפחתיות אמריקאיות דוגמת Grantor / Non-Grantor Trusts וגם inter Vivos Trust .

כאמור רבים מהעולים הם נהנים או מייסדים של. לאחר העליה לישראל 

  • הנאמנות עשויה להיחשב "נאמנות תושבי ישראל" (סעיפים 75ז–75יז לפקודה), גם אם הוקמה בארה"ב. מנגד בארצות הברית, 
  • הנאמנות ממשיכה להיחשב ישות מדווחת (Form 3520, 3520- טעויות כאן עלולות להביא לכפל מס ולדו"חות מתקנים רטרואקטיביים

יתירה מכך לא נעים לציין אך מרבית ה"מומחים" בישראל גם אלו העוסקים בתחום המיסוי הבינלאומי אינם בקיאים די הצורך בתחום הנאמנויות אף לא בישראל וודאי לא במישורים הבינלאומיים והדבר ניכר בתוצאות הקשות שמתגלות לאחר שנים בפניות של רשויות המס לנהנים או יוצרים של נאמנויות ואפילו ביחס לעזבונות שם יוצר הנאמנות כבר נפטר.

אם החלטתם לעלות ישראל ובפרט אם יש לכם נגיעה לתחום הנאמנויות מומלץ לקבוע פגישה במשרדינו עם מומחים לתחום.

המחבר: דר' אריה ליבוביץ, עו"ד

(מחבר הספרים: אנציקלופדיית אמנות מס, אנציקלופדיה לנאמנויות ומיסוי נאמנויות, אמנות מס טבלאות השוואה, לשעבר נשיא לשכת הנאמנים בישראל יו"ר וסגן יו"ר ועשת הנאמנויות וועדת המיסים בלשכת עורכי הדין – בהתאמה)

מאמרים נוספים

Residents Arriving in Israel After January 1, 2026 – Balancing Aliyah Incentives with Tax Transparency

Following an amendment to Israel’s Income Tax Ordinance, the reporting exemption previously available to new immigrants ("OLE HADASH") and veteran returning residents will be revoked. The tax exemption on foreign income will, at least formally, remain in place — yet the amendment will enable the tax authorities to challenge the source or nature of income, for example, by claiming the existence of a permanent establishment in Israel. This change marks the beginning of a new era of full transparency under the OECD and CRS international standards, requiring early planning for anyone intending to immigrate to Israel after January 1, 2026.

קרא/י עוד +

New Immigrants Buying Property in Israel – Always Work with an Attorney Who Understands Taxation

Most new immigrants (“Olim Hadashim”) are unaware that they can choose between two different Purchase Tax routes when buying real estate in Israel: the regular progressive rate with a graded exemption, or a special fixed low-rate track available only to new immigrants. The right choice can save tens of thousands of shekels — and there’s even a “bonus” for those who buy a property before they officially immigrate

קרא/י עוד +

U.S. Immigrants and Returning Residents – From Personal Tax Exposure to the Impact on American Trusts

A new immigrant or returning resident from the United States faces a dual tax system — Israeli and American. This duality creates complex situations involving double taxation, interpretation of the Israel–U.S. Tax Treaty, and direct implications for existing American trusts (Grantor, Non-Grantor, Inter Vivos, and Crummey Trusts).
Without proper coordination, these issues can lead to double taxation, amended filings, or even retroactive tax exposure.

קרא/י עוד +
לכל המאמרים +